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案件簡介：

A公司從事紙制品及彩印包裝品的制造和銷售，年銷售額2000多萬元。A公司于2016年12月發(fā)生股權(quán)變更，原股東將股權(quán)全部平價轉(zhuǎn)讓給其親屬。2016年11月基期資產(chǎn)負(fù)債表中顯示，所有者權(quán)益期末數(shù)較期初數(shù)凈減少近1500萬元，變動幅度大。

涉稅定性：

后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，A公司轉(zhuǎn)讓方和受讓方是叔侄關(guān)系，因此采取平價的方式轉(zhuǎn)讓了其個人持有的全部股權(quán)，該公司資本公積與未分配利潤大幅減少的原因，主要是該公司2016年將安置殘疾人所退增值稅收入轉(zhuǎn)出約160萬元，同時預(yù)提部分成本和費(fèi)用470余萬元，確認(rèn)往來款壞賬損失800萬元。

最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方親屬關(guān)系未在辦法列舉范圍內(nèi)，不視為平價轉(zhuǎn)讓正當(dāng)理由；當(dāng)事人2016年公司資本公積與未分配利潤大幅減少的相關(guān)賬務(wù)調(diào)整未按照正常程序處理，同時缺乏充分的調(diào)整依據(jù)，違反了會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格采取凈資產(chǎn)核定法申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，最終涉事人員繳納了227.8萬元個人所得稅。

政策依據(jù)：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），相關(guān)內(nèi)容如下：

第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十三條符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

小貼士：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓共涉及4種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

印花稅

印花稅是對簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

計算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*0.0005

增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

企業(yè)所得稅

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個人；持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的需要繳納企業(yè)所得稅。

計算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%